Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.
Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.
Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.
Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.
Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивают предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Тем не менее, существует возможность получить возмещение НДС из бюджета, сохраняя затраты на оплату налога. Возмещение НДС устанавливается на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ), а именно статьи 176 («Порядок возмещения налога») и статьи 164 («Налоговые ставки»).
Для получения возмещения НДС, предприниматель или организация должны соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Это исключает возможность получения вычета, если квартира приобретена за счет компании для проживания.
- Необходимо иметь счета-фактуры с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги, для которых предполагается возмещение НДС, должны быть оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, возмещение производится в двух случаях:
- Когда объемы приобретенных товаров, работ и услуг превышают объемы реализованных товаров, работ и услуг.
- Когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.
Перечень операций, которые облагаются налогом по ставке 0%, определен статьей 164 НК РФ. Например, это могут быть услуги по международной перевозке товаров или транспортировке природного газа за пределы РФ. В этом случае также возможно возмещение НДС.
Важно! Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата НДС самостоятельно. Для получения возмещения НДС, хозяйствующие субъекты должны подать заявление и доказать обоснованность своих требований. В связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@, с 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Одним из важных вопросов в бухгалтерском учете является возмещение налогов. Налог на добавленную стоимость (НДС) может быть возмещен в двух различных формах - зачетом и возвратом. Разберемся в подробностях каждого из них.
Зачет - это процедура, позволяющая уплатить задолженность по налогам путем передачи права на возмещение НДС. В этом случае налоговая инспекция сама производит зачет суммы, которая должна быть возмещена, для погашения задолженности по федеральным налогам, уплаты недоимки, штрафов или налоговых санкций. В случае если у налогоплательщика нет задолженностей, сумма перечисляется на его расчетный счет или может быть проведена в счет уплаты будущих налогов. Следует помнить, что можно провести зачет для погашения не только налога на добавленную стоимость, а также и любых других федеральных налогов. Но необходимо учитывать, что ФНС самостоятельно осуществляет зачет суммы недоимки, которая происходит автоматически, без необходимости подачи заявления. Однако, чтобы произвести зачет для погашения штрафов, пени или других задолженностей по другим налогам, нужно обратиться в органы налоговой службы с соответствующим заявлением.
Возврат - это процедура, при которой налоговая инспекция перечисляет денежные средства на расчетный счет юридического лица (или физического лица-индивидуального предпринимателя) на основании достаточного пакета документов, который был предоставлен налогоплательщиком и направлен в налоговые органы. Возврат может быть осуществлен только при отсутствии задолженности у компании или ИП перед бюджетом. Подробную информацию о процедурах возмещения можно найти в статье 176 Налогового кодекса РФ.
Решение о способе возмещения налога на добавленную стоимость принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога. Важно осмыслить все описанные выше процедуры и выбрать тот, который будет наиболее выгодным и удобным для вашей компании.
быть основанием для отказа в возмещении НДС. На третьем этапе, в случае положительного результата камеральной проверки, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение оформляется в виде акта, который содержит сумму возмещения и указывает сроки и порядок перечисления денежных средств налогоплательщику. На четвертом этапе налоговый орган выполняет перечисление денежных средств налогоплательщику в установленный срок. В целом, процесс возмещения НДС из бюджета состоит из нескольких этапов: заполнение декларации, камеральная проверка, принятие решения о возмещении и перечисление денежных средств. Важно соблюдать требования налоговых органов и внимательно проверять все документы для минимизации риска отказа в возмещении НДС.Заявительный порядок возмещения налога является особым порядком возмещения НДС, который описывается пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Данный порядок представлен в виде зачета или возврата НДС, заявленного в налоговой декларации до завершения камеральной проверки.
Вместе с тем, не все организации имеют право на возмещение НДС с применением данного порядка. Только крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей, имеют такое право. При этом, налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, а также налогоплательщики – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС выдали договор поручительства управляющей компании.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, если они предоставили договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток», а также налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ.
Для возмещения расходов по НДС с помощью заявительного порядка налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении необходимо обязательно указать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Часто возникает проблема отказа в возмещении НДС, и причин этому может быть несколько. Рассмотрим их более подробно.
Первая группа причин связана с ошибками, допущенными при заполнении документов. Некоторые из них могут быть совершены при заполнении заявления или других документов, например, указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою деятельность. Другие ошибки могут быть связаны с кодировками и реквизитами, несоответствием количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку, а также с внесением изменений и исправлений в документы после отгрузки товара. Кроме того, важной информации, такой как код валюты, может также не хватать. Факсимильные подписи на документах или использование иностранного языка в части текста могут стать еще одной причиной отказа в возмещении НДС.
Отсутствие необходимой документации, которая подтверждает факт совершения купли-продажи, также может стать основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, нарушение федерального законодательства является еще одной из возможных причин такого отказа.
Среди иных причин, которые также могут быть причиной отказа в возмещении НДС, можно назвать следующие: отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию в связи с изменением юридического адреса, наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство, отсутствие объекта налогообложения в декларации, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении НДС, он имеет право обжаловать его в суде в течение 90 дней с момента вынесения решения. Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Если вы столкнулись с процедурой возмещения НДС и не знаете, как решить эту проблему, то лучше всего обратиться к специалистам. Так считает Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп, который заявляет, что для успешного результата в этом деле требуется профессиональная помощь. Однако, при выборе консультанта следует быть осторожным и не обращаться к сомнительным специалистам, которые могут предложить полулегальные или нелегальные способы возмещения налога. В этом случае последствия могут быть катастрофичными - от доначисления НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество, что обойдется намного дороже, чем потенциальная экономия на налогах. КСК групп может оказать помощь своим клиентам на всех этапах процедуры по возмещению НДС: от подачи налоговой декларации до сопровождения налоговой проверки и подачи апелляционной жалобы, если решение окажется отрицательным. Специалисты компании гарантируют, что большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматриваются положительно, благодаря их высокому профессионализму. Кроме того, КСК групп имеет бесценный опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и может подключить к делу несколько юристов разной специализации для достижения положительного результата. Органы налоговой службы не всегда стремятся удовлетворить заявления о возврате НДС, но КСК групп знает, как эффективно решать эту проблему благодаря своему богатому опыту в данной сфере. Важно отметить, что первичная консультация у КСК групп является бесплатной. КСК групп - это одна из крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний, занимающая третье место в России в сфере налогового консалтинга по результатам рейтинга "Эксперт РА" за 2015 год.Фото: freepik.com